Инструкция, как заполнить PCC-3. Все, что нужно знать о налоге PCC.

Налог на гражданско-правовые сделки (PCC) – это обязательный платеж при покупке недвижимости, автомобиля, получении займа или заключении договоров между компаниями. Его уплачивают как граждане Польши, так и иностранцы, включая украинцев. В статье объясняем, когда и кто должен платить PCC, как его рассчитать и какие сделки освобождаются от налога. Формуляры для загрузки в конце страницы!

Что такое налог на гражданско-правовые сделки?

Налог на гражданско-правовые сделки (PCC) – это обязательный денежный платеж, который взимается с определенных сделок и договоров, заключенных в Польше. Он применяется как к физическим, так и к юридическим лицам и охватывает широкий спектр юридических сделок, таких как:

• Договоры купли-продажи движимого имущества;
• Покупка недвижимого имущества
• Частные займы;
• Договоры дарения;
• Партнерские соглашения;
• Договоры мены, пожизненной ренты, раздела наследства;
• Ипотека и установление ограниченных вещных прав.

Налог PCC распространяется на поляков, а также на граждан Украины, проживающих в Польше, если они осуществляют деятельность, на которую распространяется это обязательство

Налог на гражданско-правовые сделки в случае покупки автомобиля

Налог PCC применяется при покупке автомобиля на вторичном рынке, но не во всех случаях. Вот самая важная информация о PCC в контексте покупки транспортного средства:

Когда вы должны уплатить налог?

PCC в размере 2% от рыночной стоимости транспортного средства необходимо оплатить, когда:

• Вы покупаете подержанный автомобиль у частного лица в Польше.
• Сделка происходит на основании договора купли-продажи.
• Продавец не занимается коммерческой деятельностью, связанной с торговлей транспортными средствами.

Когда не применяется налог PCC?

Вы не должны платить PCC, если

• Вы покупаете новый автомобиль у дилера – в этом случае операция подлежит обложению НДС.
• Вы покупаете автомобиль у компании, которая выписывает счет-фактуру с НДС.
• Стоимость транспортного средства не превышает 1 000 злотых (освобождение от уплаты PCC).
• Транспортное средство приобретается за рубежом – в этом случае на него распространяются другие налоговые правила.

Как рассчитать налог PCC?

Налог составляет 2% от рыночной стоимости транспортного средства.
Пример: Если вы покупаете автомобиль за 30 000 злотых, то PCC составляет 600 злотых.

Как быть с автомобилем на украинских номерах?

Если вы покупаете автомобиль, зарегистрированный в Украине, возникают дополнительные вопросы:

• Возможно, автомобиль нужно будет перерегистрировать в Польше и оплатить акцизный сбор.
• PCC применяется только к сделкам, где продавец и покупатель являются частными лицами в Польше.
• Если автомобиль не зарегистрирован

Когда надо платить PCC?

Source: Pixabay

PCC должен быть оплачен не позднее 14 дней после заключения договора путем подачи декларации PCC-3.

Как и где платить налог PCC?

Налог можно уплатить несколькими способами:

• банковским переводом на счет соответствующей налоговой инспекции;
• лично в кассе налоговой инспекции.

Декларацию PCC-3 можно подать:

• в электронном виде в системе e-Deklaracje
• лично в налоговой инспекции;
• традиционной почтой.

Кто должен платить налог PCC?

Лицо, которое обязано платить PCC, зависит от типа договора:

• купля-продажа – покупатель,
• заем – заемщик,
• дарение – получатель,
• раздел наследства или расторжение совладения – лицо, принимающее имущество сверх своей доли,
• установление ипотеки – в случае ипотеки PCC взимается и оплачивается нотариусом,
• договор о совместной деятельности – компания (или все партнеры в случае гражданского партнерства).

Освобождение от уплаты PCC – кто не должен платить?

Некоторые транзакции освобождаются от уплаты PCC, например:

• покупка квартиры у застройщика (VAT вместо PCC);
• покупка первой квартиры на вторичном рынке (с 31 августа 2023 года);
• кредиты у ближайших родственников;
• покупка движимого имущества стоимостью до 1 000 злотых.

Последствия неуплаты PCC:

Размер штрафа за неуплату налога PCC-3 является переменным и зависит от действующей минимальной заработной платы. Согласно законодательству, он может составлять от 1/10 до 20-кратного размера этой суммы. Это означает, что с каждым годом, когда минимальная зарплата увеличивается, увеличивается и максимальный возможный штраф

Ставки налога PCC

Ставки налога PCC

Пример: Если вы покупаете подержанную Toyota за 30 000 злотых, налог PCC составляет 600 злотых (2% от стоимости автомобиля).

Как рассчитать налог PCC?

Формула:

PCC = Стоимость операции х ставка PCC

Примеры расчета:

• Вы покупаете квартиру за 400 000 злотых – PCC составит: 400 000 x 2% = 8 000 злотых
• Если Вы берете частный кредит на сумму 50000 злотых, то PCC составит 50000 x 0,5% = 250 злотых

Инструкция по заполнению PCC-3

Poz. 1. Identyfikator podatkowy

Пункт 1. Налоговый идентификационный номер

В пункте 1 введите налоговый идентификационный номер налогоплательщика, который подает декларацию (это зависит от того, как он был приобретен, для компании или как физическое лицо)

PESEL, если физическое лицо:

• не занимается хозяйственной деятельностью
• не зарегистрировано как плательщик НДС(VAT)

NIP, если физическое лицо:

• является самозанятым лицом или плательщиком НДС
• является плательщиком налогов, взносов на социальное и/или медицинское страхование.

Пункты 2 и 3 – лицу, подающему декларацию, не нужно заполнять, эти поля заполняются налоговым органом. Все темные поля заполняются налоговым органом.

Пункт 4. Дата заключения гражданско-правового соглашения

Дата заключения гражданско-правового соглашения

В пункте 4 укажите число, месяц и год гражданско-правовой сделки (например, если вы покупаете автомобиль, укажите дату приобретения транспортного средства от даты подписания договора купли-продажи), то есть дату, когда был заключен договор или внесены изменения в него. Внимание: не указывайте здесь дату подачи декларации PCC-3.

Присоединяйтесь к нашему Telegram-каналу, страницам в Facebook и Instagram. Это позволит вам быть в курсе последних новостей и событий.

Часть А МЕСТО И ЦЕЛЬ ДЕКЛАРАЦИИ

МЕСТО И ЦЕЛЬ ДЕКЛАРАЦИИ

Пункт 5 Налоговая инспекция, в которую подается декларация

В пункте 5 укажите налоговую инспекцию, к которой относится руководитель налоговой инспекции, определенный в соответствии с правилами, изложенными ниже:

• Список налоговых инспекций можно найти Здесь

1. Недвижимость (купля-продажа, бессрочное пользование, кооперативные права на помещения) – налоговая инспекция по месту нахождения недвижимости.
2. Движимое имущество и имущественные права, не связанные с недвижимостью, – налоговая инспекция по месту жительства или регистрации налогоплательщика. В случае солидарно ответственных лиц – по местонахождению одного из них.
3. Ипотечная – в налоговую инспекцию по месту жительства/местонахождению декларанта. Если декларация подается несколькими субъектами, то место жительства одного из них является определяющим.
4. Учредительный договор – в налоговую инспекцию по местонахождению компании.
5. Соглашения об обмене:

• Если они касаются только недвижимого имущества – в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества большей стоимости.
• Если они касаются недвижимости и других прав – налоговая инспекция, компетентная в отношении недвижимости в Польше.
• В других случаях – налоговая инспекция, соответствующая для одной из сторон.

Если компетентный орган не может быть определен согласно вышеупомянутым правилам, налоговой инспекцией, которая имеет соответствующую юрисдикцию, является Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

В случае имущества и имущественных прав за рубежом налог PCC уплачивается налоговой инспекцией по месту жительства/месту нахождения покупателя.

Пункт 6 Цель декларации

В пункте 6, пожалуйста, отметьте соответствующую клетку, в зависимости от типа подаваемой декларации:

• Квадрат 1 – если декларация подается впервые.
• Квадрат 2 – если подается исправление декларации.

ЧАСТЬ Б. ДАННЫЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА ИЛИ ЛИЦА, ОСВОБОЖДЕННОГО ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА

ДАННЫЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА ИЛИ ЛИЦА, ОСВОБОЖДЕННОГО ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА

Пункт 7 Субъект декларирования (поставьте отметку в соответствующем поле)

Субъект декларирования

В пункте 7 следует отметить соответствующую клетку, в зависимости от категории налогоплательщика:

• если на стороне налогоплательщика (покупателя) выступает более одного лица – отмечается квадрат 1 (лицо, которое несет солидарную ответственность за уплату налога), например, покупатель автомобиля в общую совместную собственность, после отметки этого квадрата к PCC-3 прилагается бланк PCC-3/А. (см. ниже шаблон для загрузки)
• сторона договора обмена – обозначить квадрат 2;
• партнер в гражданском партнерстве – обозначить квадрат 3;
• лицо, указанное в art. 9 pkt 10 Закона, т.е. заемщик, получивший кредит от лица, являющегося ближайшим родственником (муж/жена, родной брат, сестра, отчим, мачеха) и желающий воспользоваться освобождением от уплаты налога – обозначить квадрат 4;
• является единственным покупателем (указанным в договоре купли-продажи) или подал декларацию об установлении ипотеки на объект недвижимости, являющийся его единственной собственностью – отметка в квадрате 5.

Пункт 8 Тип плательщика налога (отметьте соответствующую клетку)

Тип плательщика налога

В пункте 8 отметьте соответствующий квадрат в зависимости от того, является ли налогоплательщик нефизическим лицом (квадрат 1) или физическим лицом (квадрат 2)

Пункт 9 Полное название / Фамилия, имя, дата рождения.

Полное название / Фамилия, имя, дата рождения.

В пункте 9, в зависимости от типа налогоплательщика, укажите:

• в случае налогоплательщика, который не является физическим лицом – полное наименование;
• в случае физического лица – фамилию, имя и дату рождения.

Пункт 10. Сокращенное название/имя отца, имя матери

Сокращенное название/имя отца, имя матери

В пункте 10, как и в пункте 9, в зависимости от типа налогоплательщика, указывается:

• нефизического лица – сокращенное название
• физического лица – имя и фамилия отца и матери

B.2. ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС/ТЕКУЩИЙ АДРЕС ПРОЖИВАНИЯ

ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС/ТЕКУЩИЙ АДРЕС ПРОЖИВАНИЯ

В этой секции следует ввести юридический адрес или текущий адрес проживания налогоплательщика, действительный на дату осуществления деятельности. Если налогоплательщик не зарегистрирован (вы не имеете мельдунка), следует ввести текущий адрес проживания.

ЧАСТЬ С. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СОДЕРЖАНИЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ СДЕЛКИ

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СОДЕРЖАНИЕ

Пункт 20 Объект налогообложения (отметьте соответствующую ячейку)

В этом пункте следует отметить соответствующую клетку относительно объекта налогообложения, если таковой имеется:

1. договор – отмечается квадрат 1,
2. изменение к договору – отметить клетку 2,
3. решение суда или мировое соглашение – отметить квадрат 3,
4. другое (например, декларация об установлении ипотеки) – отметка в квадрате 4.

Пункт 21 Местонахождение имущества или место осуществления права собственности

Отметьте соответствующий квадрат:

• имущество находится на территории Республики Польша или имущественные права реализуются на территории Республики Польша – отметьте квадрат 1;
• имущество находится за пределами территории Республики Польша или имущественные права реализуются за пределами территории Республики Польша – обозначьте квадрат 2.

Пункт 22 Место выполнения гражданско-правового договора

Отметьте место, где был заключен договор, в случае, если

1. деятельность осуществлялась на территории Республики Польша – обозначьте квадрат 1;
2. сделка была совершена за пределами территории Республики Польша – обозначить квадрат 2.

Увидеть аналогичные:
Нужно ли подавать PIT молодым людям до 26 лет?

Пункт 23 Краткое определение содержания и предмета гражданско-правовой сделки

Указывается вид сделки, ее предмет и характеристики предмета, например, договор купли-продажи легкового автомобиля, включая его описание:

Пример:

1. Легковой автомобиль Opel Astra
2. Версия: Enjoy
3. Год выпуска 2010
4. Объем двигателя 1,6
5. Регистрационный номер: SX 25252
6. Стоимость: 25 000 злотых
7. Техническое состояние: не поврежден

Увидеть аналогичные:
Налоговая (Urząd Skarbowy) в Польше - как она работает и что предлагает украинцам?

ЧАСТЬ D. РАСЧЕТ НАЛОГА С ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ СОГЛАШЕНИЙ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ УЧРЕДИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА И ИЗМЕНЕНИЙ К НЕМУ

РАСЧЕТ НАЛОГА

Пункт 26 Сумма налога (с округлением до ближайшего злотого) в случае договора купли-продажи

В пункте 26 следует указать основание к налогообложению, например, рыночную стоимость транспортного средства.

В пунктах 27, 46 и 53 следует указать сумму налога

Пример расчета налога:

Стоимость автомобиля – 25 000 злотых, налог – 2%.

25 000 х 2% = 500 злотых

ЧАСТЬ H. ИНФОРМАЦИЯ О ПРИЛОЖЕНИЯХ

ИНФОРМАЦИЯ О ПРИЛОЖЕНИЯХ

Пункт 62 Количество вложений PCC-3/A

В позиции 62 следует заполнить графу и указать количество вложений в деле:

• когда на стороне покупателя выступает более одного субъекта хозяйствования;
• договор обмена;
• договор гражданского партнерства.

Например: если транспортное средство приобретается более чем одним лицом, следует указать информацию из приложения PCC-3/A, о котором говорилось выше. Стоит помнить, что каждый совладелец должен иметь отдельное приложение.

ЧАСТЬ I. ПОДПИСЬ ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, ИЛИ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ ЛИЦО, ПОДЛЕЖАЩЕЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

ПОДПИСЬ ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Пункти 63 – 66

У цих полях необхідно вказати своє ім’я, дату заповнення декларації та розбірливо поставити підпис.

Пункти 67 – 74 (поля для двох осіб)

Если вас представляет третье лицо – на основании действительной доверенности, укажите его данные в части I2. (В случае, если Вас представляет одно лицо, заполните только пункты 67-70)

Дополнительные пояснения – аренда квартир, покупка недвижимости.

Как избежать ошибок при заполнении PCC-3?

• Проверьте правильность своих данных (имя, фамилия, NIP/PESEL, адрес).
• Не забывайте о конечном сроке – 14 дней!
• Убедитесь, что вы указали правильную налоговую инспекцию.
• Укажите точную стоимость транзакции.
• Прикрепите подтверждение об уплате налога PCC (если подаете заявление лично).

Нужно ли платить налог, когда вы арендуете квартиру

В случае аренды жилья налог PCC не применяется, если договор подлежит налогообложению НДС (VAT). Однако, если вы арендуете жилье не в коммерческих целях, могут возникнуть налоговые обязательства.

Налог в случае покупки недвижимости

Те, кто покупает квартиру на вторичном рынке, должны уплатить 2% налога PCC, который платит покупатель. Новые квартиры от застройщика облагаются НДС, что освобождает их от уплаты PCC.

Образцы документов для загрузки

Форма PCC-3 – скачать
Форма PCC-3/A – скачать
Инструкция по заполнению PCC-3 (на польском языке) – Скачать

Налог PCC: краткий итог

Налог PCC – это обязательная плата за гражданско-правовые сделки, которую нельзя недооценивать. Самое важное – вовремя подать PCC-3 и правильно рассчитать сумму налога. Чтобы избежать ошибок, стоит воспользоваться имеющимися типовыми формами и инструкциями. С этими вопросами также может легко справиться нотариус.